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代开增值税专用发票涉事各方不能一概以205条虚开犯罪论处
代开增值税专用发票涉事各方 不能一概以205条虚开犯罪论处 作者：许义娜律师 （注会/注税） 去年经办某虚开增值税专用发票刑案，该案，被告企业对外采购了大量生产需要的各类原材料商品，但由于供货方不能或不愿意开具增值税专用发票，由此，该采购企业接受了供货方提供的第三方开具的增值税专用发票，并抵扣增值税税款。因此，公诉机关指控采购业的行为属于《刑法》205条规定的“虚开增值税专用发票犯罪”。 这种定罪观点和司法实务，是长期以来税务、公检法、甚至律师、法学学者的主流观点，似乎毋容置疑。但笔者始终认为，长期的主流的，并不一定就是正确的，更不可能永远正确。人的主观认...
发布日期2016/2/9 13:37:28阅读()
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税务犯罪刑案辩护案例分享（下）
办理税务犯罪案件一定要提前介入，争取在整套流程的最前端去解决问题。办理刑事案件都尽可能在侦查阶段就介入，税务案件还应该再提前至税务稽查阶段介入，律师和税务机关的沟通相当重要。 税务犯罪刑案辩护案例分享（下） 作者：许义娜律师 （注会/注税） 13189013312 七、办案的启发和感慨 时间也快到了，最后我分享一些办案的启发和感慨。 第一，办理税务案件一定要提前介入，争取在整套流程的最前端去解决问题。这就好像现在我们律师办理刑事案件都尽可能在侦查阶段就介入，而且，由于税务机关的意见和认定基本能够左右公检法对案情的判断和定性，税务案件还应该再提前至税务稽查阶...
发布日期2015/6/26 12:17:38阅读()
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税务犯罪刑案辩护案例分享（中）
税法、刑法中，却对市场模式的理解严重滞后。我认为，税法、刑法在涉及民商事领域时，应当尊重正常的市场模式，只要这种模式没有实质侵害国家税收，税法和刑法就应该再所不问。 税务犯罪刑案辩护案例分享（中） 作者：许义娜律师 （注会/注税） 13189013312 一、虚开增值税专用发票犯罪是行为犯还是目的犯 接下来，我讲讲虚开犯罪中的一个比较大的争议，就是该罪是行为犯还是目的犯？这个问题是个大是大非的问题，关系到当事人罪与非罪，是上天堂还是进地狱。从1995年全国人大常委会做出设立此罪的决定，到后来的1996、2012刑法，对该罪均没有“以什么为目的”或者是“为了什...
发布日期2015/6/26 12:14:41阅读()
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税务犯罪刑案辩护案例分享（上）
税务犯罪刑案辩护，很多律师，包括很多法官都是绕开税务实体方面的问题。因为这类案件要是没有财务知识、税务知识以及实务基础，是很难去弄清楚的。 税务犯罪刑案辩护案例分享（上） 作者：许义娜律师 （注会/注税） 13189013312 时间：2015年5月26日晚 8：00-9：00 地点：东方刑辩-之江论坛 方式：语音直播 主讲人：许义娜律师 主持人：周建伟律师 点评嘉宾：王晓辉 律师 徐起平 律师（按姓氏笔画排列） 主讲人简介：许义娜律师，税务律师，执业于北京市盈科（广州）律师事务所。同时持有中国执...
发布日期2015/6/26 12:03:20阅读()
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虚开增值税专用发票案件中的多方交易关系分析
增值税专用发票有开给谁才合法？近期，接触一宗涉税案件，案件已到了法院进入审理阶段。阅卷完毕后，我们内心确信这是一宗无罪案件。涉税刑案税法专业性强，基于侦查、检察、法院实务上倾向性采纳税务机关意见的现实，我们需要将辩护工作往前延伸，追根溯源，与税务机关做专业沟通。 &nb...
发布日期2015/4/7 10:32:02阅读()
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从税法实体法角度发掘虚开增值税专用发票刑案的辩护价值
从税法实体法角度发掘 虚开增值税专用发票刑案的辩护价值 ——从一起成功减刑6年6个月的二审代理案例谈起 作者：许义娜律师（注会、注税 13189013312） 本周陶小弟来律所送锦旗，代表他父母向我们律师表达感激之情，锦旗上写着“大铭鼎鼎当代护法”。二审的结果大幅度减刑，完全出乎他们一家人的意料。陶小弟的哥哥陶某因虚开增值税专用发票一审被判处10年，上诉后，家属多方咨询选择后聘请我们为二审律师，也仅是抱着能否减轻1、2年的希望。结果二审判决是3年6个月，比一审减了6年6个月。陶某及他的家人激动不已，一年来整个家庭愁云惨淡，如今...
发布日期2014/8/3 12:14:57阅读()
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《杨某逃避纳税案辩护词》 节选
《杨某逃避纳税案辩护词》节选 作者：许义娜律师（注会、注税） 13189013312 卢伟钊律师 许义娜律师： 杨某是安远船舶维修公司法定代表人，负责公司业务技术。2012年安远船舶维修公司被立案税务稽查，公司需要补交税款余额360万，加上滞纳金、罚款，合计需要600多万。因公司无力缴纳，杨某逃匿，后被网上追逃被捕，以逃避纳税罪起诉至法院。北京市盈科（广州）许义娜律师、卢伟钊律师代理此案。 我们二位律师主要从四个方面为杨某辩护。一、被告人杨某并非涉案企业财务的实际控制人，因此其并不应当承担涉案企业逃税责任。...
发布日期2014/7/8 9:25:57阅读()
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唯有专业才能赢得尊重——税务争议解决之道浅议
唯有专业才能赢得尊重 ——税务争议解决之道浅议 近年，随着税务稽查技术提高、力量加强，税务稽查案例明显增多、大额税案也频频涌现。来自国家税务总局的信息，自2009年起每年税务稽查查补入库收入年年超过1000亿，2012年更是达到1859亿，2013年1234亿。由于去年央视报道土地增值税问题，今年对房地产的土地增值税清算以及检查稽查力度明显加强，房地产企业是感觉到了阵阵寒意，看过一篇报道，该文是这么表达的“房企的财务总监税务总监不是在稽查局就是在去稽查局的路上”。因此，估计今年的税案金额不会小，房地产行业要出大案。 “墨菲定律”（Murphy's Law）如是说“Anyt...
发布日期2014/6/13 0:13:57阅读()
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对第三方介入交易是否涉及虚开增值税发票问题的思考
对第三方介入交易是否涉及虚开增值税发票问题的思考 作者：许义娜律师（注会、注税） 13189013312 虚开增值税发票犯罪，是一项比较重的罪，最高可以无期，因此一旦被法院认定为虚开，后果是很严重的。而且本罪还有一个特点，牵连面非常广，一些亿元级的案件，可能牵连到的下游受票企业就有数百家。比如，去年的新闻报道，江苏省张家港司法机关依据“为自己虚开、让他人为自己虚开”的条文规定，将下游100多家受票企业定性为虚开增值税专用发票罪处理，100多家受票企业的200多名老板和财务人员被卷入其中，有的判刑还很重，14年。 虚开增值税发票犯罪刑法规定简洁。笔者研究众多此类犯罪案例，发...
发布日期2014/5/1 22:14:01阅读()
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纳税义务人与代扣代缴义务人互掐——南辕北辙
纳税义务人与代扣代缴义务人互掐——南辕北辙 作者：许义娜律师（注会、注税） 13189013312 近日，有律师来咨询一案。大概案情，甲原是A公司的大股东，后吸纳乙参股，甲持股比例稀释成为小股东，乙需要出资8000万，其中3000万支付给甲。法律架构设计是采用增资扩股的形式，乙出资8000万资金已划到A公司，工商登记的注册资本也变更。随后，A公司以预分红利的方式划款3000万给甲。2012年，税务机关对A公司检查，发现此笔支付款项，认定甲应按20%税率缴纳股息红利所得个人所得税600万，A公司是代扣代缴义务人，税务机关直接从A公司账上划走600万。A公司要求甲归还600元代...
发布日期2014/3/16 18:14:54阅读()
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从上海首富周正毅案谈虚开增值税专用发票罪辩护实务
从上海首富周正毅案谈虚开增值税专用发票罪辩护实务 作者：许义娜律师（注会、注税）13189013312 上海首富周正毅2007年11月30日被上海市第二中级法院一审判决，五项罪名成立，其中：因虚开增值税专用发票判10年，个人行贿判3年，挪用资金判6年，单位行贿、对企业人员行贿两项，免于对其个人处罚。数罪并罚共执行有期徒刑16年，罚款335万元。2008年1月21日上海市高级人民法院维持原判。 虽然本案早已尘埃落定，但是本案虚开增值税发票的罪与非罪留给实务界的争议依然很大。虚开增值税专用发票罪是重罪，2011年前最高可至死刑，之后最高改至无期徒刑，加之实务中这类案件...
发布日期2014/3/2 21:15:31阅读()
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生产厂家预收款增值税税务筹划案
【案情：】 某企业（卖方）系高低压配电箱专业生产厂家，由于行业特点，帐内有巨额跨年度预收款。按照税务机关的规范性文件，跨年度预收款要转做销售收入，交纳增值税，否则按偷税处理。 【税务筹划：】 接到企业求助后，周茂伦律师一方面反复研究理解增值税暂行条例第十九条“增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”；另一方面又深入企业，了解企业的物流、现金流方向，合同的实际履行过程和特点。最终律师向企业建议：首先，修改现行销售合同，将预收款改为定金，明确只有在用户（买方）所在地的供电局验收合格并给...
发布日期2014/2/23 22:42:31阅读()
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房地产公司如此“代建房税务筹划”得不偿失
【案情：】 江苏省某市的一家房地产开发公司在房地产开发公司代建房的营业税方面进行过“税收筹划”，“少纳”营业税收高达66万余元。该家公司如此“筹划”如下： 把开发的写字楼出售给买房单位后，与对方签订的是综合大楼代建合同，避开按照销售不动产的金额缴纳的营业税，而改为按照收取的代建手续费来缴纳营业税。 该司1998～1999年两年的建筑房屋总价为1500多万元，若按销售不动产5％税率缴纳营业税应该是75万元左右；该司的‘代建手续费’是180万元，就这部分申报缴纳营业税9万元，通过这种筹划方式，节省了66万元左右的税款。 该司垫付了资金，但并非原票转交，而是按照双方确定的价格...
发布日期2014/2/23 22:07:10阅读()
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煮熟的鸭子飞了
许义娜律师【注册会计师 注册税务师】【许义娜律师题记】： 多加宝与广药的王老吉商标之争，张子强因盐湖股份深陷囫囵，以及本律师目前正在处理的广州某民营企业与某国营农工商企业划拨土地抵债纠纷，无不存在因国字号因素而导致的交易合同效力之争，甚至是罪与非罪之争。从大多数法院判例总结，涉及国字号资产的转让交易合同，法院倾向于以国字号资产审批程序或交易方式存在瑕疵或不足而判决交易合同无效，煮熟的鸭子飞了，参与国字号交易的对方因此损失惨重。企业如何规避此类风险，本文将以一真实案例予以探究。【正文】： 近几年间，法人股的拍卖可谓异常火爆，尤其是拟上市公司的法人股更是成为抢购的对象。一些参加竞拍的公司或自然...
发布日期2012/9/15 17:19:23阅读()
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谁出资谁就拥有股权？
许义娜律师【注册会计师 注册税务师】【许义娜律师题记】： 谁出资谁就拥有股权？应该是天经地义的事情，杨总一分钱没出，持有价值数千万公司的55%，该公司全由孙总出资，孙总决心拿回股权。这场股权之争的大战从中院到高院在到最高法院，历时三年。一二级法院支持了孙总，可惜，笑到最后的还是杨总。【正文】： 一年多前的2010年6月，广州锦华公司的老板杨总急火攻心，差点就一病不起了。原因是打了两年的官司最终还是输了，某省高院的下了终审判决，意味着锦华公司在深圳景程教育公司的55%股权全旁落正信投资，杨总5年来的心血是竹篮打水一场空，为他人作嫁衣。其时，案情是尘埃落定，正信投资手持判决，申请执行，要将锦华...
发布日期2012/9/15 17:16:22阅读()
