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  • 胡乱挥刀的鉴定杀手——对某虚开增值税专用发票案的司法会计鉴定意见之我见

    胡乱挥刀的鉴定杀手 ——对某虚开增值税专用发票案的司法会计鉴定意见 之我见   作者:许义娜律师(注册会计师/注册税务师) 亲自办案的律师   13189013312   【笔者按】 整整半年没有写文章放网上了,这半年确实是忙于办案,有些案反反复复跑了很多路,写了很多意见。算了一下,上个月五月份就写了5个案件的辩护意见或是法律意见,加起来大约7万字。所以,虽然很多时候都有想法、感触,但对手上的案件牵牵念念,心思都在案件上,没时间也静不下心来写作。然而公众号荒芜太久也是不行的,所以简易行事,取巧,找篇现成的摘录其中内容。 由于受...

    发布日期2019/6/12 10:27:04阅读()

  • 虚开骗税案启动再审,纪先生的苦难终将结束

      【非经本律师授权,谢绝转载】   虚开骗税案启动再审,纪先生的苦难终将结束   作者:许义娜律师(注册会计师/注册税务师) 亲自办案的律师   13189013312   8月接到了林小姐的电话,某省高院已裁定她的先生——纪先生的申诉案件重审,发回原终审法院再审。11月,纪先生的案件将在原终审法院开庭审理,被判决10年有期徒刑已服刑已经3年多的纪先生,回家的日子指日可待。当然,我们更希望看到的结果是无罪。 纪先生是外省人,在该省某市设立了一家贸易公司,经营出口业务。2013年被刑事拘留,1个月后取保候审,2015...

    发布日期2018/11/12 22:01:54阅读()

  • “不正常”程序 ≠ 违法犯罪——某虚开增值税专用发票罪辩护词节选

    【非经本律师授权,谢绝转载】    “ 不 正 常 ”程 序  ≠  违 法 犯 罪 作者:许义娜律师(注册会计师 / 注册税务师) 亲自办案的律师     13189013312   某虚开增值税专用发票案,一审法院判决构成犯罪。一审法院判决有罪的理由其中之一,认为被告单位的操作程序“不正常”。以下是笔者从二审辩护词(共二十一节,3.5万字)摘录的一节,第四节《“不正常”程序≠违法犯罪》,该节是对一审判决“不正常”程序的理由的专门回应。该案,二审已裁定发回重审。   1、一审判...

    发布日期2018/6/23 11:17:40阅读()

  • 某骗税虚开刑案许义娜律师对《稽查意见》的质证意见

     【尊重原创,未经授权,谢绝转载】 某骗税虚开刑案 许义娜律师对《稽查意见》的质证意见 作者:许义娜律师(注册会计师 / 注册税务师) 亲自办案的律师    13189013312   作者按: 相当部分税务犯罪刑案,公诉方证据均有税务机关执法文等,笔者多个案件中均有对税务执法文书的结论提出异议,法庭虽有采纳,但在裁判文书上并不直接对税务执法文书作出评判。本案判决书是笔者遇到的第一份对税局执法文书予以评判的判决书。 本案,从侦查机关的《起诉意见书》,到公诉机关的《起诉书》,再到一审法院的《判决书》,各机关对事实的指控以及认定...

    发布日期2018/2/22 11:48:00阅读()

  • 某19亿虚开增值税专用发票案许义娜律师的二审辩护词——对本案的判断只需要常识

     【尊重原创,未经授权,谢绝转载】   某19亿虚开增值税专用发票案二审辩护词 ——对本案的判断只需要常识   作者:许义娜律师 (注册会计师/ 注册税务师) 亲自办案的律师   13189013312     【基本情况】 某燃油集团公司以及集团中4家公司被控虚开增值税专用发票19.72亿。W市中级人民法院一审判决构成虚开增值税专用发票犯罪,对5家公司判处罚金,对集团实际控制人、财务总监、财务副总监、审计总监判刑。二审由该省高级人民法院开庭审理,裁定撤销一审判决,发回重审。   许义娜律师...

    发布日期2017/10/6 22:54:12阅读()

  • 一件虚开增值税专用发票案,许义娜律师写给检察官的信

     【尊重原创,未经授权,谢绝转载】   一件虚开增值税专用发票案,许义娜律师写给检察官的信 作者:许义娜律师(注册会计师 / 注册税务师) 亲自办案的律师     13189013312  尊敬的郑检察官,您好!   我是李某某的辩护律师,感谢您非常认真研究了我之前提交给贵院的《请求不予起诉律师意见》,更是特别感谢您还能够当面听取辩护律师的意见。在此提笔,是因为有些想法还是需要与您进一步沟通。   基于规则和逻辑,我认为,刑事思维和民商思维在经济类刑事案...

    发布日期2017/6/21 17:15:09阅读()

  • 虚开增值税专用发票罪辩护词

    【尊重原创,未经授权,谢绝转载】   虚开增值税专用发票罪辩护词 作者:许义娜律师(注册会计师 / 注册税务师) 亲自办案的律师     13189013312   【笔者按】: 该案是笔者在2014年办理,是笔者经办的案件中案情最简单,卷宗数量最少,同时也是收费最低的一件虚开增值税专用发票案,但笔者仍然不敢也不能辜负当事人及家属的信任和期予,一如既往殚精竭虑,竭尽所能,深耕细作,深思熟虑,不敢有一丝懈怠,在二审辩护中倾注了满满的心血和责任,最终辩护观点为二审法院所采纳,量刑从10年改判...

    发布日期2017/6/8 17:59:31阅读()

  • 许义娜律师应北京律协邀请为北京律师主讲《虚开增值税发票犯罪辩护实务》

      许义娜律师应北京律协邀请 为北京律师主讲《虚开增值税发票犯罪辩护实务》 作者:许义娜律师(注会/注税)13189013312   在全面营改增,税务犯罪激增的大背景下,为提升北京地区律师的税务犯罪辩护水平,北京市律师协会在2017年3月31日至4月1日举办了《增值税原理、政策及法律风险防范》培训班。 培训活动在美丽的雁栖湖畔北京市律师学院举行,北京市律协邀请北京天驰君泰律师事务所王家本律师,北京理工大学法学院廖仕梅教授,北京市盈科(广州)律师事务所许义娜律师,联袂为北京律师讲课。 王家本律师常年担任国家税务总局法律顾问,王律师从税务机关的角度出发重点分...

    发布日期2017/4/9 11:45:28阅读()

  • 许义娜律师谈逃税案件的辩护方法与思考(附法官、律师点评)

      许义娜律师谈逃税案件的辩护方法与思考(附法官、律师点评) ——东方刑辩-之江论坛·第51期 作者:许义娜律师(注会、注税)13189013312   【时间】2016年11月26日晚  8:00—9:30 【直播】东方刑辩-之江论坛(二群) 【转播】东方刑辩-之江论坛(一群)、『宁夏法律人』法客帝国、杭州市律协刑诉委、市律协刑法委、京衡刑事部、文瑞刑辩专业论坛、文瑞律师实务论坛 【方式】语音直播 【主讲人】许义娜 律师 【主持人】胡寒 【点评嘉宾】计时俊 律师 陈立强 律师 虞伟华&nbs...

    发布日期2017/3/25 13:45:16阅读()

  • 企业如此隐匿收入金税三期一览无遗

      企业如此隐匿收入金税三期一览无遗   作者:许义娜律师   税务律师(注会/注税) 今天接到一家外省企业的咨询电话,了解案情后,TOP税务律师只能表示无能为力,提供不了法律帮助。该企业的这种情况应该是在过去很长一段时间相当的普遍,在现在以及今后一段时间也会有很多企业还在这么做,就是对购进商品的销售只申报采购成本和进项,不申报销售收入和销项不申报,隐匿收入以逃避纳税。以前没有金税三期,问题爆发的几率确实比较低,因此,根本就没有引起广大企业的重视。但金税三期上线后,企业的这种做法已是一览无遗,税务机关随时可以找上门来追缴税款,并按偷税予以行政处罚...

    发布日期2017/3/1 15:31:50阅读()

  • 鸡年开年连收两枚税务行政案胜诉金蛋

      鸡年开年连收两枚税务行政案胜诉金蛋 作者:许义娜律师(注会、注税)13189013312 鸡年假期一过,2月6日收到某市中级人民法院税务行政诉讼的二审判决,撤销某市税务机关《税务行政处罚决定书》以及其上级某市税务机关《行政复议决定书》;2月17日收到某省国家税务局税务行政复议案的复议决定书,撤销某市税务机关《税务行政处罚决定书》、《税务处理决定书》。鸡年开年连收两枚税务行政案胜诉金蛋,所以,有些小激动,乘这两日处于开庭间隙期,写篇文章鼓励一下自己。 第一枚金蛋 案情,某矿山企业被税务机关认定为偷税,在2006年至2011年期间,少缴资源税980万,少缴企业所得税220元...

    发布日期2017/2/18 16:54:26阅读()

  • 探究虚开刑案 “开票费”“开票点数”的 罗生门

     【尊重原创,未经授权,谢绝转载】 探究虚开刑案 “开票费”“开票点数”的 罗生门 作者:许义娜律师   税务律师(注会/注税)    【摘要:】对经济类刑事案件,必须把握案件的主要脉络——经济事项的法律关系,而不是被诸如谁怎么说,钱怎么付等实务中呈现出来的纷繁复杂的形式所迷惑。笔者认为,适用民商法分析厘清,并尊重民商法对交易关系交易主体的法律定性,才是虚开增值税专用发票犯罪案件涉案当事人罪与非罪的判断标准所应依赖的基础法律事实。 虚开增值税专用发票刑案,往往都会涉及到存在“开票费”“开票点数”的犯罪事实,开票方、介...

    发布日期2016/6/10 18:08:17阅读()

  • 对虚开专票案“月末税负控制倒推进项”证人证言的质证意见

     【尊重原创,未经授权,谢绝转载】   对虚开专票案“月末税负控制倒推进项”证人证言 的质证意见 作者:许义娜律师(注册会计师 / 注册税务师) 亲自办案的律师     13189013312笔者经办一起开票金额超10亿的虚开增值税专用发票刑案,公诉方的证据中有集团各企业财务人员的数份证人证言,大意是说,每到月底,集团财务总监就要各集团企业财务人员计算本企业本月的增值税税负率,如果达不到多少,就要企业之间做交易,以达到预先设定的税负率。公诉人视为指控企业虚开专票的重量级证据。以下是笔者在庭上...

    发布日期2016/5/17 22:19:57阅读()

  • 代开增值税专用发票涉事各方不能一概以205条虚开犯罪论处

      代开增值税专用发票涉事各方 不能一概以205条虚开犯罪论处 作者:许义娜律师 (注会/注税) 去年经办某虚开增值税专用发票刑案,该案,被告企业对外采购了大量生产需要的各类原材料商品,但由于供货方不能或不愿意开具增值税专用发票,由此,该采购企业接受了供货方提供的第三方开具的增值税专用发票,并抵扣增值税税款。因此,公诉机关指控采购业的行为属于《刑法》205条规定的“虚开增值税专用发票犯罪”。 这种定罪观点和司法实务,是长期以来税务、公检法、甚至律师、法学学者的主流观点,似乎毋容置疑。但笔者始终认为,长期的主流的,并不一定就是正确的,更不可能永远正确。人的主观认...

    发布日期2016/2/9 13:37:28阅读()

  • 税务犯罪刑案辩护案例分享(下)

    办理税务犯罪案件一定要提前介入,争取在整套流程的最前端去解决问题。办理刑事案件都尽可能在侦查阶段就介入,税务案件还应该再提前至税务稽查阶段介入,律师和税务机关的沟通相当重要。   税务犯罪刑案辩护案例分享(下) 作者:许义娜律师  (注会/注税) 13189013312 七、办案的启发和感慨 时间也快到了,最后我分享一些办案的启发和感慨。 第一,办理税务案件一定要提前介入,争取在整套流程的最前端去解决问题。这就好像现在我们律师办理刑事案件都尽可能在侦查阶段就介入,而且,由于税务机关的意见和认定基本能够左右公检法对案情的判断和定性,税务案件还应该再提前至税务稽查阶...

    发布日期2015/6/26 12:17:38阅读()

  • 税务犯罪刑案辩护案例分享(中)

    税法、刑法中,却对市场模式的理解严重滞后。我认为,税法、刑法在涉及民商事领域时,应当尊重正常的市场模式,只要这种模式没有实质侵害国家税收,税法和刑法就应该再所不问。   税务犯罪刑案辩护案例分享(中) 作者:许义娜律师  (注会/注税) 13189013312 一、虚开增值税专用发票犯罪是行为犯还是目的犯 接下来,我讲讲虚开犯罪中的一个比较大的争议,就是该罪是行为犯还是目的犯?这个问题是个大是大非的问题,关系到当事人罪与非罪,是上天堂还是进地狱。从1995年全国人大常委会做出设立此罪的决定,到后来的1996、2012刑法,对该罪均没有“以什么为目的”或者是“为了什...

    发布日期2015/6/26 12:14:41阅读()

  • 税务犯罪刑案辩护案例分享(上)

    税务犯罪刑案辩护,很多律师,包括很多法官都是绕开税务实体方面的问题。因为这类案件要是没有财务知识、税务知识以及实务基础,是很难去弄清楚的。   税务犯罪刑案辩护案例分享(上) 作者:许义娜律师  (注会/注税) 13189013312   时间:2015年5月26日晚  8:00-9:00 地点:东方刑辩-之江论坛 方式:语音直播 主讲人:许义娜律师 主持人:周建伟律师 点评嘉宾:王晓辉 律师   徐起平 律师(按姓氏笔画排列) 主讲人简介:许义娜律师,税务律师,执业于北京市盈科(广州)律师事务所。同时持有中国执...

    发布日期2015/6/26 12:03:20阅读()

  • 虚开增值税专用发票案件中的多方交易关系分析

    增值税专用发票有开给谁才合法?近期,接触一宗涉税案件,案件已到了法院进入审理阶段。阅卷完毕后,我们内心确信这是一宗无罪案件。涉税刑案税法专业性强,基于侦查、检察、法院实务上倾向性采纳税务机关意见的现实,我们需要将辩护工作往前延伸,追根溯源,与税务机关做专业沟通。                             &nb...

    发布日期2015/4/7 10:32:02阅读()

  • 从税法实体法角度发掘虚开增值税专用发票刑案的辩护价值

    从税法实体法角度发掘 虚开增值税专用发票刑案的辩护价值   ——从一起成功减刑6年6个月的二审代理案例谈起 作者:许义娜律师(注会、注税   13189013312)   本周陶小弟来律所送锦旗,代表他父母向我们律师表达感激之情,锦旗上写着“大铭鼎鼎当代护法”。二审的结果大幅度减刑,完全出乎他们一家人的意料。陶小弟的哥哥陶某因虚开增值税专用发票一审被判处10年,上诉后,家属多方咨询选择后聘请我们为二审律师,也仅是抱着能否减轻1、2年的希望。结果二审判决是3年6个月,比一审减了6年6个月。陶某及他的家人激动不已,一年来整个家庭愁云惨淡,如今...

    发布日期2014/8/3 12:14:57阅读()

  • 《杨某逃避纳税案辩护词》 节选

      《杨某逃避纳税案辩护词》节选 作者:许义娜律师(注会、注税) 13189013312 卢伟钊律师 许义娜律师:       杨某是安远船舶维修公司法定代表人,负责公司业务技术。2012年安远船舶维修公司被立案税务稽查,公司需要补交税款余额360万,加上滞纳金、罚款,合计需要600多万。因公司无力缴纳,杨某逃匿,后被网上追逃被捕,以逃避纳税罪起诉至法院。北京市盈科(广州)许义娜律师、卢伟钊律师代理此案。 我们二位律师主要从四个方面为杨某辩护。一、被告人杨某并非涉案企业财务的实际控制人,因此其并不应当承担涉案企业逃税责任。...

    发布日期2014/7/8 9:25:57阅读()

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