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对虚开专票案“月末税负控制倒推进项”证人证言的质证意见

对虚开专票案“月末税负控制倒推进项”证人证言的质证意见作者：许义娜律师税务律师（注会/注税）笔者经办一起开票金额超10亿的虚开增值税专用发票刑案，公诉方的证据中有集团各企业财务人员的数份证人证言，大意是说，每到月底，集团财务总监就要各集团企业财务人员计算本企业本月的增值税税负率，如果达不到多少，就要企业之间做交易，以达到预先设定的税负率。公诉人视为指控企业虚开专票的重量级证据。以下是笔者在庭上的质证意见，法官极其用心地倾听。看质证意见之前，各位需先了解一下该集团企业的经营管理模式，才能对以下笔者的质证意见有理解的基础。【经营...

发布日期2016/10/1 17:43:37阅读()
代开增值税专用发票涉事各方不能一概以205条虚开犯罪论处

代开增值税专用发票涉事各方不能一概以205条虚开犯罪论处作者：许义娜律师（注会/注税）去年经办某虚开增值税专用发票刑案，该案，被告企业对外采购了大量生产需要的各类原材料商品，但由于供货方不能或不愿意开具增值税专用发票，由此，该采购企业接受了供货方提供的第三方开具的增值税专用发票，并抵扣增值税税款。因此，公诉机关指控采购业的行为属于《刑法》205条规定的“虚开增值税专用发票犯罪”。这种定罪观点和司法实务，是长期以来税务、公检法、甚至律师、法学学者的主流观点，似乎毋容置疑。但笔者始终认为，长期的主流的，并不一定就是正确的，更不可能永远正确。人的主观认识法治观念是会受...

发布日期2016/3/13 9:33:18阅读()
税务犯罪刑案辩护案例分享（下）

办理税务犯罪案件一定要提前介入，争取在整套流程的最前端去解决问题。办理刑事案件都尽可能在侦查阶段就介入，税务案件还应该再提前至税务稽查阶段介入，律师和税务机关的沟通相当重要。税务犯罪刑案辩护案例分享（下）作者：许义娜律师（注会/注税） 13189013312 七、办案的启发和感慨时间也快到了，最后我分享一些办案的启发和感慨。第一，办理税务案件一定要提前介入，争取在整套流程的最前端去解决问题。这就好像现在我们律师办理刑...

发布日期2015/6/26 12:36:32阅读()
税务犯罪刑案辩护案例分享（中）

税法、刑法中，却对市场模式的理解严重滞后。我认为，税法、刑法在涉及民商事领域时，应当尊重正常的市场模式，只要这种模式没有实质侵害国家税收，税法和刑法就应该再所不问。税务犯罪刑案辩护案例分享（中）作者：许义娜律师（注会/注税） 13189013312 一、虚开增值税专用发票犯罪是行为犯还是目的犯接下来，我讲讲虚开犯罪中的一个比较大的争议，就是该罪是行为犯还是目的犯？这个问题是个大是大非的问题，关系到当事人罪与非罪，是上天堂还是进地狱。从1995年全国人大常委会做出设立此罪的决定，到后来的1996、2012刑法，对该罪均没有“以什么为目的”或者是“为了什...

发布日期2015/6/26 12:34:54阅读()
税务犯罪刑案辩护案例分享（上）

税务犯罪刑案辩护，很多律师，包括很多法官都是绕开税务实体方面的问题。因为这类案件要是没有财务知识、税务知识以及实务基础，是很难去弄清楚的。税务犯罪刑案辩护案例分享（上）作者：许义娜律师（注会/注税） 13189013312 时间：2015年5月26日晚 8：00-9：00 地点：东方刑辩-之江论坛方式：语音直播主讲人：许义娜律师主持人：周建伟律师点评嘉宾：王晓辉律师徐起平律师（按姓氏笔画排列）主讲人简介：许义娜律师，税务律师，执业于北京市盈科（广州）律师事务所。同时持有中国执...

发布日期2015/6/26 11:54:14阅读()
对虚开增值税专用发票刑案审理的几点感慨

对虚开增值税专用发票刑案审理的几点感慨许义娜律师（注会注税）近年来接触研究虚开增值税专用发票案件，颇多思考和探求，今提笔感慨： 1、《刑法》第205条的立法表述不够明确，致使司法实践中直至理论界对该罪的犯罪构成的理解发生些岐义，主要体现在对“虚开”概念的理解不同和对该罪的基本特征的认识不一致，导致适用法律不一致，案件判决结果迥异； 2、公检法司法人员普遍不了解企业经营模式，对税法的理解以及对企业交易定性缺乏税法专业支撑无法深入实质，过渡依赖税务机关认定或司法会计鉴定，同样，税务机关司法会计鉴定人员普遍不具备法律思维，认定结论、鉴定意见脱离刑法标准框架的事实证据，这种...

发布日期2015/4/20 22:07:36阅读()
虚开刑案中的多方交易关系分析

增值税专用发票有开给谁才合法？近期，接触一宗涉税案件，案件已到了法院进入审理阶段。阅卷完毕后，我们内心确信这是一宗无罪案件。涉税刑案税法专业性强，基于侦查、检察、法院实务上倾向性采纳税务机关意见的现实，我们需要将辩护工作往前延伸，追根溯源，与税务机关做专业沟通。虚开增值税专用发票案件中的多方交易关系分析作者：许义娜律师（注会注税）近期，接触一宗涉税案件，案件已到了法院进入审理阶段。该案有两项指控，第一，A公司为自己虚开1.7亿农产品收购发票；第二，A公司虚开5000多万增值税专用发票给B公司。阅卷完毕后，我们内心确信这是一宗无罪案件。涉税刑案税法专业性强，基于侦...

发布日期2015/4/7 16:10:39阅读()
虚开增值税专用发票罪前世今生与未来

任何事物，了解它的前世曾经是什么，才能理解它的今生应该是什么，也才能知道它未来会变成什么。同样，为虚开增值税专用发票犯罪辩护，我们只有了解它曾经是什么，才能正确理解《刑法》205条虚开增值税专用发票罪今生应该是什么，才能把该类案件的专业精细化辩护发挥到极致。虚开增值税专用发票罪前世今生与未来许义娜律师（注会注税）任何事物，了解它的前世曾经是什么，才能理解它的今生应该是什么，也才能知道它未来会变成什么。同样，为虚开增值税专用发票犯罪辩护，我们只有了解它曾经是什么，才能正确理解《刑法》205条虚开增值税专用发票罪今生应该是什么，才能把该类案件的专业精细化辩护发挥到极致。...

发布日期2015/4/7 14:28:20阅读()
从税法实体法角度发掘虚开增值税专用发票刑案的辩护价值

从税法实体法角度发掘虚开增值税专用发票刑案的辩护价值 ——从一起成功减刑6年6个月的二审代理案例谈起作者：许义娜律师（注会/注税） 13189013312 本周陶小弟来律所送锦旗，代表他父母向我和丁一元律师表达感激之情，锦旗上写着“大铭鼎鼎当代护法”。二审的结果会这么好，完全出乎他们一家人的意料。陶小弟的哥哥陶某因虚开增值税专用发票一审被判处10年，上诉后，家属慕名找到我们二位律师，也仅是抱着能否减轻1、2年的希望。结果二审判决是3年6个月，比一审减了6年6个月。陶某及他的家人激动不已，一年来整个家庭愁云惨淡，如今也开始透出缕缕阳光，原本心如死灰意志消沉的陶某如今已在...

发布日期2015/3/24 17:46:26阅读()
对第三方介入交易是否涉及虚开增值税发票问题的思考

对第三方介入交易是否涉及虚开增值税发票问题的思考作者：许义娜律师（注会/注税） 13189013312 虚开增值税发票犯罪，是一项比较重的罪，最高可以无期，因此一旦被法院认定为虚开，后果是很严重的。而且本罪还有一个特点，牵连面非常广，一些亿元级的案件，可能牵连到的下游受票企业就有数百家。比如，去年的新闻报道，江苏省张家港司法机关依据“为自己虚开、让他人为自己虚开”的条文规定，将下游100多家受票企业定性为虚开增值税专用发票罪处理，100多家受票企业的200多名老板和财务人员被卷入其中，有的判刑还很重，14年。虚开增值税发票犯罪刑法规定简洁。笔者研究众多此...

发布日期2015/3/24 17:39:26阅读()
从上海首富周正毅案谈虚开增值税专用发票罪辩护实务

从上海首富周正毅案谈虚开增值税专用发票罪辩护实务作者：许义娜律师（注会/注税） 13189013312 上海首富周正毅2007年11月30日被上海市第二中级法院一审判决，五项罪名成立，其中：因虚开增值税专用发票判10年，个人行贿判3年，挪用资金判6年，单位行贿、对企业人员行贿两项，免于对其个人处罚。数罪并罚共执行有期徒刑16年，罚款335万元。2008年1月21日上海市高级人民法院维持原判。虽然本案早已尘埃落定，但是本案虚开增值税发票的罪与非罪留给实务界的争议依然很大。虚开增值税专用发票罪是重罪，2011年...

发布日期2015/3/24 17:16:03阅读()